Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц

Схема налогообложения имущества физлиц, срок уплаты регулируется законом о налоге на имущество физлиц. В роли плательщиков налога выступают физлица, являющиеся собственниками имущества, которое считается объектом налогообложения. Данный вид налога уплачивается гражданами РФ, иностранными гражданами. 

Объектами налогообложения выступают дома, квартиры, гаражи, дачи и иные строения и сооружения, если указанные объекты находятся в собственности налогоплательщика или на указанные объекты есть доля права собственности. Налоговая база имеет вид инвентаризационной стоимости всех объектов имущества, обновляемая 1 января.

В суммарную инвентаризационную стоимость входят все инвентаризационные стоимости строений, сооружений, которые признаны объектом налогообложения. Ставки по этому налогу устанавливаются органами самоуправления по местонахождению имущества налогоплательщика. Это важная информация для бухгалтерских фирм или главных бухгалтеров. 

Инвентаризационная стоимость представляется как восстановительная стоимость предмета налогообложения с признанием степени износа и динамики цен на объекты строительства. Определить инвентаризационную стоимость для налогообложения можно, взяв восстановительную стоимость и уменьшив ее на степень физического износа на момент, когда проводится оценка. Для определения восстановительной стоимости необходимо использовать сборники укрупненных показателей, включающих в себя индексы и коэффициенты уровня цен. 

Если органы муниципального образования дифференцируют ставку по налогу данного вида в зависимости от типа имущества (жилое или нежилое), расчет стоимости должен производиться по каждому виду имущества отдельно. В то же время, если ставка по налогу одинакова для всех типов имущества, в суммарную инвентаризационную стоимость должна быть включена стоимость всех объектов. Законом предусмотрены максимальные ставки по налогу данного вида. 

Когда инвентаризационная стоимость объектов менее 300 тыс., ставка налога не может превышать 0,1%. Когда инвентаризационная стоимость объектов от 300 до 500 тыс., ставка 0,1-0,3%. Для инвентаризационной стоимости объектов имущества от 500 тыс., предусмотрена ставка от 0,3 до 2%. Каждое муниципальное образование устанавливает собственные ставки налогообложения, федеральное законодательство регулирует лишь максимальную налоговую ставку. 

Если объекты имущества находятся в долевой собственности, обязанности по уплате физлица несут в равной мере. Для определения суммы налога на имущество нескольких физлиц необходимо рассчитать сумму инвентаризационной стоимости и разделить ее на число собственников имущества. Существует несколько категорий граждан, которые освобождены от уплаты этого налога, в частности от уплаты налога освобождены военнослужащие, участники ВОВ и других боевых действий, родители военнослужащих, умерших при исполнении своих обязанностей. Определены льготы на уплату налога на имущество в зависимости от типа имущества. В частности, объектами налогообложения не считаются строения и сооружения, принадлежащие деятелям культуры, а также хозяйственные сооружения и строения площадью до 50 кв.м. 

На уровне органов местного самоуправления устанавливаются льготы по уплате данного налога, а также основания, на которых они могут быть использованы физлицами. Для освобождения от уплаты налога или получения льготы на его уплату необходимо предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие право получения льготы или освобождения от уплаты.