Налоги, их функции и виды. Принципы налогообложения.

Налоги — финансовый институт и как экономическая категория — система отношений по поводу формирования фонда денежных средств в распоряжении государства, по этому основной функцией финансов является:

Фискальная функция.

Экономическая функция (регулирующая и стимулирующая).

Воспроизводственная.

Социальная функция налогов.

Экологическая.

Возникновение налогов связано с образованием государства и товарно-денежных отношений необходимых для гос. регулирования социально-экономической деятельности.

Основные теории налогообложения:

Теория обмена услуг.

Теория налога как страховой премии.

Теории жертвы и коллективных потребностей.

Таким образом, можно отметить: 


каждый гражданин должен вносить часть своего дохода за охрану его личной и общественной безопасности (оборона, правопорядок).

страхование.

Кейнсианская теория налогообложения.

Налоги – механизм, воздействующий на совокупный спрос. Согласно бюджетной теории Лаффера бюджет государства зависит от налоговой ставки и налоговой базы (налоговое бремя), но по теории предложения с помощью налогов надо регулировать не совокупный спрос, а совокупное предложение.

В основе налоговых систем различных государств лежат «концепции налогообложения»:

концепция получаемых выгод;

концепция платёжеспособности;

концепция переложения налогов.


Налоговая система включает в себя субъекты и объекты налогообложения, виды налогов, способы изъятия налогов, ставки налогообложения, налоговые льготы, налоговые институты.


Субъекты, относящиеся к налогообложению:


Физические и юридические лица.

Домохозяйства.

Фирмы.

Внешний сектор.

Объекты для налогообложения:

Стоимость.

Товары.

Имущество.

Сделки.

Наследство.

Дарение.

Доходы.

Виды налогов и их классификация:


По административному признаку:

федеральные;

региональные;

местные (определяются законом РФ).


К федеральным налогам относят: налог на доходы физических лиц (бывший подоходный), НДС, товары текущего потребления и промышленные, социальные взносы, налог на прибыль.

К муниципальным относят: собственные (налог с продаж или промысловый налог), надбавки к федеральным налогам в пользу местного бюджета, налог на услуги, предоставляемые только на этой территории (курортный сбор, горный бизнес).

По способу перечисления (источники или способы изъятия): у источника (автоматически до получения дохода как НДС), — кадастровый способ (классификатор по признаку), — по декларации (декларативный способ изъятия), — по поручению. По источнику уплаты (реклама, наследство, покупка валюты).

В зависимости от ставки налогообложения: прогрессивные (чем выше доход, тем выше налог), — регрессивные (чем выше доход, тем ниже налог), — пропорциональные, — преференциальные.

По способу взимания: прямые (виды налогов, где конкретно определён вид имущества: земля, промысел, ценные бумаги), — косвенные (налоги в виде надбавки к цене, тарифам или включённые в себестоимость (акцизы)).

К косвенным налогам относятся: акцизы (индивидуальные, такие как табак, бензин и универсальные, т. е. налог с оборота, налог с продаж); - фискальный налог, т. е. налог на товары государственного производства. - целевые налоги (дорожные пошлины).

Налоговые льготы делятся на:

вычеты из облагаемого дохода (сокращение налоговой базы),

налоговый кредит (вычеты из начисленного налога),

необлагаемый минимум,

отсрочки и рассрочки (налоговые каникулы для поддержания малого и среднего бизнеса),

полное или частичное освобождение (налоговая амнистия),

инвестиционный или инновационный налоговый кредит,

преференции – специальные льготы,

целевая налоговая льгота,

изъятие (объект выводится из налогооблагаемых объектов).

Существует несколько типов реакций налогоплательщика на налогообложения:


уклонение: нелегальное, легальное;

амортизация налога (уменьшение, поглощение, капитализация).
Принципы налогообложения:

справедливости,

определённости (сколько, когда, каким способом),

однократности,

сопряженности с мировым пространством,

экономии.

Фискальная политика – совокупность бюджетной и налоговой политики; представляет собой способы и методы управления статьями доходов и расходов, включая налоги, например, государственные закупки, государственные расходы, государственные заказы, субсидии, дотации.